Что такое встречная проверка в бухгалтерии?

Определение
Встречная проверка — это процедура подтверждения правильности бухгалтерских и налоговых данных контрагента путём запроса информации у третьих лиц или сопоставления документов. Цель — установить достоверность операций, выявить риски и предотвратить ошибки или мошенничество.

Когда проводится

• При внутреннем аудите и ревизиях организации.
• В ходе налоговой проверки (например, сопоставление сведений о выручке, сделках, расчетах с контрагентами).
• При анализе сомнительных операций (высокорисковые сделки, большая дебиторская задолженность).
• При подготовке к сделкам с новым контрагентом.

Кто инициирует

• Внутренний аудитор или служба безопасности компании.
• Внешний аудитор по заданию руководства или инвесторов.
• Налоговые органы в рамках камеральной или выездной проверки.

Методы и источники информации

• Запросы к контрагентам с просьбой подтвердить объемы поставок, суммы оплат и даты.
• Сверка банковских выписок, первичных документов, договоров и актов.
• Сравнение с данными ФНС, СФР, едиными реестрами и электронными документами (ЭДО).
• Анализ электронного обмена (ЭДО, УПД) и корреспонденций по счетам.

Правовые аспекты

• Запросы и ответы фиксируются в документации как доказательства.
• Налоговые органы имеют право запрашивать сведения у третьих лиц в установленном порядке.
• Прикладывание полученных подтверждений повышает доказательную силу позиции компании в споре.

Риски и ограничения

• Контрагенты могут не отвечать или предоставлять неполные сведения.
• Ответы третьих лиц могут быть недостоверными; требуется сопоставление нескольких источников.
• Чрезмерные запросы могут нарушить деловые отношения — важно соблюдать корректность и правовую обоснованность.

Практические рекомендации

• Формализуйте шаблоны запросов и требования к подтверждающим документам.
• Сравнивайте данные из нескольких независимых источников (банк, УПД, акты).
• Храните все ответы и переписку как доказательства.
• При сомнениях привлекайте юриста или внешнего аудитора для оценки риска.

Коротко: встречная проверка — инструмент подтверждения достоверности бухгалтерской и налоговой информации через запросы к контрагентам и сопоставление внешних данных; помогает снижать риски ошибок, недостоверности и претензий со стороны контролирующих органов.