Каковы особенности налогообложения для НКО?

Особенности налогообложения НКО зависят от вида деятельности и статуса организации. Общая идея — доходы от уставной непрофильной деятельности часто освобождены от налога на прибыль, коммерческие доходы облагаются, есть специальные льготы для социальных и благотворительных НКО. Важны раздельный учёт и документальное подтверждение назначения средств.

Основные моменты налогообложения

Налог на прибыль

• Облагаются доходы от коммерческой (хозяйственной) деятельности.
• Пожертвования, членские взносы, целевые гранты и прочие поступления, использованные на уставную некоммерческую деятельность, как правило, не облагаются, но нужно подтверждать назначение и использование средств.
• Требуется раздельный учёт доходов и расходов по уставной и коммерческой деятельности.

НДС

• Операции НКО облагаются НДС по общим правилам, если это платные облагаемые услуги/товары.
• Некоторые услуги и поставки могут быть освобождены от НДС при соблюдении условий (образование, медицина, социальные услуги и др.).

Налоги на имущество, землю, транспорт

• Общие правила действуют и для НКО.
• Есть налоговые льготы для отдельных категорий НКО (например, социально ориентированные, благотворительные) — освобождение либо пониженные ставки по имуществу или земле возможны при соответствии критериям и местным решениям.

Упрощённая система налогообложения УСН - Некоторые НКО могут применять УСН при соблюдении общих условий (порог по выручке, численности и т. п.). Решение зависит от формы НКО и вида деятельности.

НДФЛ и взносы за сотрудников - НДФЛ с заработной платы и страховые взносы начисляются по общим правилам для всех организаций.

Особые статусы и льготы

• Социально ориентированные НКО (СОНКО) и благотворительные фонды могут получать дополнительные преференции (освобождения по налогу на имущество, льготы по земельному налогу и пр.) — требуется подтверждённый статус и выполнение условий.
• Для доноров возможны налоговые вычеты/льготы при пожертвованиях в пользу НКО (для физических лиц и организаций — в зависимости от ситуации).

Практические рекомендации

• Вести раздельный бухгалтерский учёт уставной и коммерческой деятельности.
• Документально подтверждать назначение и расходование всех поступлений (договора, акты, отчёты по грантам).
• Проверить возможность и выгоду применения УСН или необходимости перехода на общий режим.
• При планировании льгот и освобождений оформлять и поддерживать соответствующий статус (СОНКО и др.).
• Обратиться к бухгалтеру или налоговому консультанту для проверки конкретной ситуации и подготовки деклараций.